财政部 国家体改委


财政部、国家体改委关于印发《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》的通知
财政部 国家体改委



根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）废止



各省、自治区、直辖市人民政府，深圳市人民政府，国务院各部委、各直属机构：



为了规范注册会计师执行股份制试点企业的有关业务，维护投资者和债权人的合法权益，我们制定了《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行
规定

附件：注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定
根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，以及国家体改委印发的《股份有限公司规范意见》、《有限责任公司规范意见》的要求，现对注册会计师执行股份制试点企业有关业务问题，作如下规定：
第一条 本规定所指股份制试点企业，是指股份有限公司和有限责任公司。包括正在进行准备待批准实行股份制的企业；已经进行试点但需进行清理、重新报批审定的股份制企业；新设或由现有企业改组的股份制企业。
第二条 凡属规定范围的股份制试点企业，应遵照本规定要求，委托经认可可以办理股份制试点企业业务的会计师事务所执行有关工作。受委托的会计师事务所可以是设在当地的，也可以是设在外地的。
第三条 经财政部或省、自治区、直辖市财政厅（局）批准成立的会计师事务所方可接受委托，派出注册会计师对有限责任公司和股份有限公司中的定向募集公司进行会计查帐验证和其他业务。
第四条 对公开发行股票和股票上市的股份有限公司执行业务的会计师事务所，除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
1．会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
2．至少有8名具有3年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师事务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
3．具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
4．有良好的职业道德记录和社会声誉，在以往3年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
5．建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
第五条 按照第四条各款的要求，需要执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，可连同注册会计师名单向主管的财政机关提出申请，详细说明本身所具备的条件，并作出有关职业道德和工作纪律方面的书面保证，经主管财政机关审核后报财政部。财政部经审查符合要求
，用书面方式批准，发给会计师事务所执行股份制企业业务的许可证，发给注册会计师执行股份制企业业务的许可证，并采取适当方式向社会公布。
凡经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所中的注册会计师，如果以后调动到不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所的注册会计师，应交回许可证，不得再执行上述公司的有关业务；凡从不具备执行上述公司业务资格的会计师事务所调动到具有执行上述
公司业务资格的会计师事务所，该注册会计师应由调入所另行申报其执行上述公司业务的资格，经财政部批准取得许可证以后，始得执业。
未经批准的注册会计师及非注册会计师从事股份制试点企业法定查帐验证业务，不具有法律效力。
第六条 注册会计师对股份制试点企业执行的业务工作，包括：
1．办理资产评估业务；
2．对新设或改组的股份制试点企业资产评估的结果进行检查验证；
3．验证股份制试点企业投入资本；
4．担任股份制试点企业会计帐目、会计报表和其他财务资料的常年会计查帐验证；
5．对股份有限公司的招股说明书进行审核并签证；
6．协助办理股份制试点企业股票上市、包括发行国内Ａ股、Ｂ股和境外上市的有关财务会计业务；
7．协助办理股份制试点企业合并或分立有关事项，包括编制或审查有关的会计报表和其他财务资料等；
8．协助股份制试点企业办理股权转让的有关财务会计工作；
9．协助股份制试点企业办理终止与清算事项，包括清查财产和债权债务，验证清算报告和清算期内的凭证、帐册和报表；
10．接受股份制试点企业监事会委托，复审会计报告、营业报告、利润分配方案和其他财务资料；
11．提供有关的管理咨询；
12．其他需要委托注册会计师办理的事项。
第七条 申请执行国有资产评估业务的会计师事务所，按国家有关法律、法规规定，由国有资产管理部门进行资格审定，资产评估结果由国有资产管理部门或其授权机构确认。
第八条 经批准可以执行股票公开发行和股票上市公司业务的会计师事务所，因工作发生严重失误、严重违反职业道德或因人员变动等，不再符合执行这类业务条件的，经主管的财政机关查明情况，报告财政部，由财政部发出停止其执行业务的书面决定，收回证书，并采取适当方式向
社会公布。
第九条 所有执行股份制试点企业业务的会计师事务所，其注册会计师和业务助理人员在办理有关业务中，均须严格按照《注册会计师条例》的规定进行。并须严格遵守国家关于股份制试点企业的有关规定；接受证券监督管理委员会对专业报告、意见书格式与内容的鉴定。在执行有关
业务时，应严格执行财政部和中国注册会计师协会制定发布的注册会计师执行业务的有关规定、规则和程序。包括：
1．《注册会计师检查验证会计报表规则》；
2．《注册会计师验资规则》；
3．《注册会计师查帐验证工作底稿规则》；
4．《注册会计师查帐验证报告规则》；
5．《注册会计师查帐验证计划规则》；
6．《注册会计师管理建议书规则》；
7．《中国注册会计师职业道德守则》；
以及今后继续发布的有关规定、规则。
第十条 股份制试点企业因发行Ｂ股而公布的会计报表，须经中国注册会计师进行审查和出具查帐报告，如境外包销银行要求委托境外会计师事务所进行查帐，应事先经上市公司管理当局同意，并由委托的包销银行负担境外会计师的查帐费用。但委托的会计师事务所，须是在中国境内
设有常驻代表机构的国际会计公司在境外的会计师事务所。中国注册会计师和境外会计师在查帐中，可以进行合作，但应各自出具查帐报告。对于Ｂ股发行后需每年公布的会计报表，除继续委托中国注册会计师进行审查和出具查帐报告外，如果境外证券交易管理机构认为仍需境外会计师事
务所进行查帐，则改由上市公司委托并自行承担查帐费用，其所委托的境外会计师事务所，亦按上述原则办理。
对于境外股票上市企业的业务，除必须委托中国注册会计师办理并出具有关报告外，当地证券交易管理机构对委托办理业务的会计师有要求的，可按其规定由企业委托并自行承担查帐费用。委托的会计师事务所以及中国注册会计师和境外会计师在办理业务中的关系，按上款同样原则处
理。
第十一条 在注册会计师同委托企业的关系中，必须保持应有的独立性，并遵守回避和保密原则。如果会计师事务所的挂靠单位是股份制试点企业的发起人或股东，或会计师事务所负责人与股份制试点企业负责人或会计主管人员是近亲或有利害关系以及其他可能影响执业公正性的关系
，该会计师事务所不得承办这一股份制试点企业的会计查帐验证和其他不宜承办的业务。如果会计师事务所的某个注册会计师同股份制试点企业有上述类似关系的，按同样原则实行回避。会计师事务所所有参与股份制试点企业业务的人员，具有《中华人民共和国民事诉讼法（试行）》第四
十条规定情形之一的，均应自行回避。
第十二条 执行股票上市公司业务的会计师事务所，除遵守第十一条的各项规定外，不得委派拥有股票上市公司股票的注册会计师及其助理人员担任该公司的会计查帐验证，并应遵守其他应当回避的事项。注册会计师拥有上市公司股票，必须向本会计师事务所如实报告，并记录在案，
以便确实做到回避，防止发生内幕交易。
第十三条 经批准执行股份制试点企业业务的会计师事务所，应当对其担任这一业务的注册会计师和业务助理人员进行相应的培训，使其了解国家的有关规定，熟悉各项工作标准和程序。其中需要具有专门资格要求的，应当取得有关的合格证书。
第十四条 执行股份制试点企业业务的会计师事务所，除严格要求其注册会计师和业务助理人员遵守有关的规定、规则和程序外，须对其工作结果和提出的报告承担法律责任，包括：
1．因工作失误导致的经济赔偿：包括会计师事务所和注册会计师以及承办业务的行为人、直接责任人，其赔偿数额由主管的财政机关作出决定。涉及上市公司业务需要赔偿的部分，主管的财政机关作出决定后，应当通知证券监督管理机构；
2．因注册会计师有意提供虚假、误导报告，或串通企业工作人员进行舞弊而致使企业或所有人遭受损失的，除没收业务收入所得，同时按第一款规定进行经济赔偿外，并对行为人或直接责任人进行经济处罚。经济处罚的决定，可以由会计师事务所作出，也可以由主管的财政机关作出
并通知执行，并通知证券监督管理机构；
3．上述第1款、第2款发生的情况，除经济赔偿和处罚外，还应视情节轻重，由主管的财政机关决定对会计师事务所和行为人、直接责任人给予必要的行政处分，包括对会计师事务所给予警告、停业整顿、责令解散等，对注册会计师给予警告、暂停执行业务、吊销注册会计师证书等
。对构成犯罪的行为人和直接责任人，应提请司法机关依法追究刑事责任；
4．对于因国家有关法规不健全，或因有关制度不合理而造成注册会计师的工作结果和报告有损企业或所有人合法权益的，注册会计师应当在报告中或采取其他书面方式说明情况，提请有关机关予以改进。
第十五条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据当地实际情况的需要，拟定对本规定的具体实施办法，或在不违反本规定原则的基础上，作出补充规定。实施办法或补充规定须报财政部备案。
第十六条 本规定由财政部负责解释。
第十七条 本规定自公布之日起试行。



1992年9月17日
湖南省人大常委会


长沙市人民代表大会常务委员会监督本级人民政府、人民法院、人民检察院工作的规定
湖南省人大常委会


（1989年3月25日长沙市第九届人民代表大会常务委员会第八次会议通过 1989年4月30日湖南省第七届人民代表大会常务委员会第八次会议批准施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 监督市人民政府的工作
第三章 监督市中级人民法院的工作
第四章 监督市人民检察院的工作
第五章 附 则

第一章 总 则
第一条 根据宪法、地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法、人民法院组织法、人民检察院组织法的规定，结合我市情况，制定本规定。
第二条 市人民代表大会常务委员会依照法律规定和集体行使职权的原则，监督市人民政府、市中级人民法院、市人民检察院的工作。

第二章 监督市人民政府的工作
第三条 市人民代表大会常务委员会监督市人民政府下列工作：
（一）执行宪法、法律、行政法规、地方性法规，执行本级人民代表大会及其常务委员会的决议和上级国家行政机关的决定、命令；
（二）执行国民经济和社会发展计划、预算，管理和使用预算外资金；
（三）实施经市人民代表大会审查批准的政府工作报告，管理经济、教育、科学、文化、卫生、体育事业和财政、民政、公安、民族事务、司法行政、监察、计划生育等行政工作；
（四）实施城市建设总体规划，管理城乡建设事业；
（五）办理市人民代表大会及其常务委员会交办的议案，以及市人民代表大会代表和常务委员会组成人员的建议、批评、意见。
第四条 市人民代表大会常务委员会听取和审议市人民政府的工作汇报，必要时作出相应的决议。常务委员会要求汇报的，应在常务委员会举行会议一个月以前通知市人民政府；市人民政府提请汇报的，应在常务委员会举行会议一个月以前报告常务委员会。市人民政府的汇报材料应在
常务委员会举行会议五天以前报送常务委员会。因特殊情况不能按上述时限办理的，须经主任会议同意。常务委员会审议汇报时，市人民政府市长或副市长及其有关工作部门主要负责人应列席会议，听取意见，答复询问，必要时作补充汇报。
常务委员会闭会期间，主任会议可以听取市人民政府的工作汇报，各工作委员会可以听取市人民政府有关部门的工作汇报，提出意见和建议。
第五条 市人民代表大会常务委员会组成人员和市人民代表大会代表视察市人民政府及其所属部门的工作。被视察单位应如实反映情况，认真办理视察中提出的建议、批评、意见，并按要求报告结果。
常务委员会组成人员和市人民代表大会代表进行集中统一的视察，由主任会议负责组织，向常务委员会报告视察情况。对视察中发现的重要问题，经主任会议提出意见，交市人民政府办理或提交常务委员会审议。
第六条 市人民政府发布规章、决定、命令，应同时报送市人民代表大会常务委员会，对其中不适当的规章、决定、命令，由主任会议建议政府自行废止或提请市人民代表大会常务委员会决定撤销。
第七条 市人民代表大会常务委员会对市人民政府组成人员执行宪法、法律、法规和开展工作的情况进行监督。
常务委员会根据市长的提请，决定撤销个别副市长和市人民政府其他组成人员的职务，提请者须向常务委员会提交书面报告，并附有调查材料和结论。
常务委员会认为必要时，对由它任命的市人民政府组成人员进行考核，对其中不适宜担任现职的，由常务委员会按照有关程序作出处理决定。
第八条 市人民代表大会常务委员会受理人民群众对市人民政府及其工作人员的申诉和意见。对涉及政府组成人员的问题和其他人员的重要问题，由主任会议提出意见，督促有关部门查处，或提交常务委员会审议。
第九条 在市人民代表大会常务委员会会议期间，常务委员会组成人员五人以上联名，可以向常务委员会书面提出对市人民政府的质询案。质询案由主任会议决定，交市人民政府答复。市人民政府应当派负责人在常务委员会会议上作出答复。
第十条 市人民代表大会常务委员会可以对市人民政府工作中的重大问题组织特定问题调查委员会，并根据调查委员会的报告作出相应的决议。
主任会议或三分之一以上常务委员会组成人员联名可以提议组织特定问题调查委员会，由常务委员会决定。调查委员会由主任委员、副主任委员若干人和委员若干人组成。调查委员会的组成人员由主任会议在常务委员会组成人员和市人民代表大会代表中提名，常务委员会通过。调查委
员会可以聘请专家参加。
调查委员会进行调查的时候，有关的国家机关、社会团体和公民有义务如实反映情况，提供必要的资料。

第三章 监督市中级人民法院的工作
第十一条 市人民代表大会常务委员会监督市中级人民法院下列工作：
（一）执行宪法、法律、行政法规、地方性法规和本级人民代表大会及其常务委员会的有关决议；
（二）进行刑事、民事、经济、行政等审判工作，保障国家、集体和公民的合法财产，保障公民的人身权利、民主权利和其他权利。
第十二条 市人民代表大会常务委员会听取和审议市中级人民法院的工作汇报，必要时作出相应的决议。常务委员会要求汇报的，应在常务委员会举行会议一个月以前通知市中级人民法院；市中级人民法院提请汇报的，应在常务委员会举行会议一个月以前报告常务委员会。市中级人民
法院的汇报材料应在常务委员会举行会议以前五天报送常务委员会。因特殊情况不能按上述时限办理的，须经主任会议同意。常务委员会审议汇报时，市中级人民法院院长或副院长应列席会议，听取意见，回答询问，必要时作补充汇报。
常务委员会闭会期间，主任会议可以听取市中级人民法院的工作汇报，有关工作委员会可以听取市中级人民法院专项工作的汇报，提出意见和建议。
第十三条 市人民代表大会常务委员会认为必要时，组织常务委员会组成人员和市人民代表大会代表视察市中级人民法院的工作，市中级人民法院应如实汇报情况，认真办理视察中提出的建议、批评、意见，并按要求报告结果。
第十四条 市人民代表大会常务委员会对市中级人民法院审判人员的工作进行监督。
常务委员会根据院长的提请，决定撤销市中级人民法院副院长、审判委员会委员、庭长、副庭长、审判员的职务。提请者须向常务委员会提交书面报告，并附有调查材料和结论。
常务委员会认为必要时，对由它任命的市中级人民法院的审判人员进行考核，对其中不适宜担任现职的，由常务委员会按照有关程序作出处理决定。
第十五条 市人民代表大会常务委员会受理人民群众对市中级人民法院及其工作人员的申诉和意见。对涉及院长、副院长的问题和其他人员的重要问题，由主任会议提出意见，督促有关部门查处，或提交常务委员会审议。
市中级人民法院应认真办理市人民代表大会及其常务委员会交办的申诉案件，并按要求报告结果。
第十六条 市人民代表大会常务委员会会议期间，常务委员会组成人员五人以上联名，可以向常务委员会书面提出对市中级人民法院的质询案。质询案由主任会议决定，交市中级人民法院答复。市中级人民法院应派负责人在常务委员会会议上作出答复。
第十七条 市人民代表大会可以对市中级人民法院工作中的重大问题组织特定问题调查委员会，并根据调查委员会的报告作出相应的决议。特定问题调查委员会的组成参照本规定第十条办理。

第四章 监督市人民检察院的工作
第十八条 市人民代表大会常务委员会监督市人民检察院下列工作：
（一）执行宪法、法律、行政法规、地方性法规和本级人民代表大会及其常务委员会的有关决议；
（二）查处国家机关工作人员侵犯公民人身权利和民主权利、玩忽职守、经济犯罪等案件；
（三）对侦查活动、审判活动、监管改造活动，实行法律监督。
第十九条 市人民代表大会常务委员会听取和审议市人民检察院的工作汇报，必要时作出相应的决议。常务委员会提出要求汇报的，应在常务委员会举行会议一个月以前通知市人民检察院；市人民检察院提请汇报的，应在常务委员会举行会议一个月以前报告常务委员会。市人民检察院
的汇报材料应在常务委员会举行会议五天以前报送常务委员会。因特殊情况不能按上述时限办理的，须经主任会议同意。常务委员会审议汇报时，市人民检察院检察长或副检察长应列席会议，听取意见，回答询问，必要时作补充汇报。
常务委员会闭会期间，主任会议可以听取市人民检察院的工作汇报，有关工作委员会可以听取市人民检察院专项工作汇报，提出意见和建议。
第二十条 市人民代表大会常务委员会认为必要时，组织常务委员会组成人员和市人民代表大会代表视察市人民检察院的工作，市人民检察院应如实汇报情况，认真办理视察中提出的建议、批评、意见，并按要求报告结果。
第二十一条 市人民检察院检察委员会，在讨论决定重大案件和其他重大问题时，如果检察长在重大问题上不同意多数人的决定，应报请市人民代表大会常务委员会审议并作出决定。
第二十二条 市人民代表大会常务委员会对市人民检察院的检察人员的工作进行监督。
常务委员会根据检察长的提请决定撤销市人民检察院副检察长、检察委员会委员、检察员的职务，提请者须向常务委员会提交书面报告，并附有调查材料和结论。
常务委员会认为必要时，对由它任命的市人民检察院的检察人员进行考核，对其中不适宜担任现职的，由常务委员会按照有关程序作出处理决定。
第二十三条 市人民代表大会常务委员会受理人民群众对市人民检察院及其工作人员的申诉和意见。对涉及检察长、副检察长的问题和其他人员的重要问题，由主任会议提出意见，督促有关部门查处，或提交常务委员会审议。
市人民检察院应认真办理市人民代表大会及其常务委员会交办的申诉案件，并按要求报告结果。
第二十四条 市人民代表大会常务委员会会议期间，常务委员会组成人员五人以上联名可以书面向常务委员会提出对市人民检察院的质询案。质询案由主任会议决定，交市人民检察院答复。市人民检察院应派负责人在常务委员会会议上作出答复。
第二十五条 市人民代表大会常务委员会可以对市人民检察院工作中的重大问题组织特定问题的调查委员会，并根据调查委员会的报告作出相应的决议。特定问题调查委员会的组成参照本规定第十条办理。

第五章 附 则
第二十六条 本规定自湖南省人民代表大会常务委员会批准之日起施行。



1989年4月30日